Declarația 112 – Modificări legislative din noiembrie 2023

Declarația 112 va suferi ajustări datorită modificărilor legislative ale veniturilor salariaților din domeniile IT, construcții și agroalimentar. ANAF a emis un proiect de ordin cu scopul de a actualiza Declarația 112 – documentul referitor la obligațiile de plată ale contribuțiilor sociale, impozitului pe venit și evidența nominală a persoanelor asigurate.

Actualizarea documentului vine ca urmare a implementării prevederilor aduse prin Legea nr. 296/2023, în care s-au introdus modificări referitoare la regimul fiscal aplicabil persoanelor fizice ce obțin venituri din salarii și activități asimilate salariilor în cadrul desfășurării activităților de creare a programelor pentru calculatoare, precum și în domeniile construcțiilor, agriculturii și industriei alimentare.

Conform articolului III, punctul 8 al legii

• S-au adus modificări art.60, pct.2 din Codul fiscal, până la 31 decembrie 2028 inclusiv
• Persoanele fizice nu trebuie să mai plătească impozitul pe venit pentru câștigurile provenite din salarii și activități similare salariilor, rezultate din desfășurarea activității de creare de programe pentru calculator
• Regula se aplică conform condițiilor stabilite printr-un ordin comun al ministrului cercetării, inovării și digitalizării, ministrului muncii și solidarității sociale, ministrului educației și al ministrului finanțelor
• Această scutire se aplică exclusiv la locul unde se află funcția de bază, pentru veniturile brute lunare de până la 10.000 lei inclusiv, provenite din salarii și activități asimilate salariilor obținute de către persoană fizică
• Scutirea se aplică doar în locul unde se desfășoară principala activitate, pentru veniturile brute lunare de până la 10.000 lei inclusiv, provenite din salarii și activități asimilate salariilor realizate de către persoana fizică

Conform art.III pct.9 și 10 din lege

Plata impozitului pe venit este scutită și în cazul indivizilor care își câștigă veniturile din exercitarea activităților în domeniul construcțiilor, agriculturii și în industria alimentară, la locul unde dețin funcția principală, respectând același prag maxim de 10.000 lei inclusiv.

La art.III pct.16-19 din lege

Pentru cei ce obțin venituri din domeniile menționate, cota contribuției de asigurări sociale se micșorează cu procentele corespunzătoare cotei de contribuție la fondul de pensii administrat privat conform Legii nr. 411/2004. În paralel, cei cu venituri din salarii în aceste domenii pot alege să plătească contribuția la fondul de pensii administrat privat.

Prin art.III pct.23 și pct.35

Au fost eliminate reglementările referitoare la diminuarea cotei contribuției asiguratorii pentru muncă și exceptarea de la plata contribuției de asigurări sociale de sănătate pentru angajatori și persoane fizice angajate care activează în domeniile menționate.

Începând cu 1 ianuarie 2024, se vor aplica noile reguli conform Legii nr. 111/2022 privind reglementarea activității prestatorului casnic. Conform art.9, alin.(4) al acestei legi, obligațiile fiscale vor fi reținute de către agențiile pentru ocuparea forței de munca, cum ar fi impozitul pe venit și contribuția de asigurări sociale, din contravaloarea tichetelor pentru activități casnice și le vor raporta prin intermediul Declaratiei 112, care cuprinde următoarele modificări:

1. Modificarea Nomenclatorului „Creanțe fiscale”

• La punctul 2.3, s-a introdus contribuția de asigurări sociale datorată de către persoanele fizice încadrate conform condițiilor prevăzute la art. 60 pct. 2 din Codul fiscal.
• Punctele 6.2 și 6.3 au fost scoase din aplicare întrucât au fost anulate reglementările referitoare la contribuția asiguratorie pentru muncă, care era obligatorie pentru persoanele fizice sau juridice ce acționează în calitate de angajatori și respectă condițiile stabilite la art. 60 pct. 5 și, respectiv, art. 60 pct. 7 din Codul fiscal.
• Ștergerea poziției 21, care se referă la „Contribuția de asigurări sociale de sănătate datorată de către persoanele fizice pensionare, ce obțin venituri din pensii, pentru partea de venituri ce depășește suma lunară de 4000 lei”, a fost efectuată în concordanță cu hotărârea Curții Constituționale nr. 650/2022.
• Adăugarea la pozițiile 23 și 24 a impozitului pe venit, respectiv a contribuției de asigurări sociale, se aplică persoanelor fizice ce obțin venituri din desfășurarea activităților casnice.

2. Modificarea Nomenclatorului „Tip asigurat pentru alte entități asimilate angajatorului”

• Adăugarea la poziția 36 a categoriei de asigurat „Persoane fizice care obțin venituri din activități casnice”.

3. Modificarea Nomenclatorului „Tip asigurat”

• Includerea la poziția 1.3 a categoriei de asigurat „Angajat care efectuează activități de dezvoltare a programelor pentru calculator” și se încadrează în condițiile art. 60 pct. 2 din Codul fiscal.
• Înlăturarea pozițiilor 1.11, 1.11.1 și 1.12 a avut loc ca rezultat al încetării aplicabilității prevederilor Ordonanței de urgență a Guvernului nr. 132/2020 referitoare la măsurile de sprijin pentru salariați și angajatori datorită situației epidemiologice provocate de coronavirus SARS-CoV-2, precum și a Ordonanței de urgență nr. 36/2022 privind stabilirea unor măsuri de protecție socială a salariaților în privința conflictului armat din Ucraina, și ca urmare a sancțiunilor impuse Federației Ruse și Belarusului.

4. Modificarea/completarea „Anexei asigurat”

• Adăugarea unei opțiuni de bifare în cazul în care asiguratul este salariat, cetățean străin sau apatrid aflat în circumstanțe speciale, provenind din zona conflictului armat din Ucraina.
• Inserarea la secțiunile A.1 și B.4.1 a două rânduri privind numărul de zile lucrătoare înregistrate în România și, respectiv, în străinătate.
• Adăugarea la secțiunile C și E.3 a detaliilor referitoare la baza de calcul și contribuția de asigurări sociale asociate veniturilor obținute de către persoanele fizice care se implică în activități casnice conform prevederilor Legii nr. 111/2022. De asemenea, includerea informațiilor legate de valoarea tichetelor pentru activități casnice acordate angajaților, în conformitate cu legislația.
• Rearanjarea secțiunii E.3 prin separarea clară a veniturilor neimpozabile conform prevederilor art. 76 alin. (4) din Codul fiscal, și, respectiv, a veniturilor care beneficiază de scutire de impozit în limita plafonului lunar stabilit de art. 76 alin. (4) din Codul fiscal.

5. Modificarea corespunzătoare a instrucțiunilor de completare a formularului 112

Ordonanța comună urmează să intre în vigoare începând cu veniturile din luna noiembrie 2023, cu data limită pentru declararea obligațiilor până la 21 decembrie 2023.